最近有報(bào)道稱，根據(jù)世界銀行(IMF)的統(tǒng)計(jì)，中國(guó)2014年和2015年的宏觀稅負(fù)分別為30.5%和30.1%。據(jù)報(bào)道，國(guó)際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)顯示，世界平均宏觀稅負(fù)為38.8%，發(fā)展中國(guó)家平均為42.8%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均為34.4%。據(jù)此，中華民族的宏觀稅負(fù)是長(zhǎng)期的。這與人們普遍的深刻印象大相徑庭。

因素在于統(tǒng)計(jì)口徑。中國(guó)國(guó)稅包括四項(xiàng):一般公共預(yù)算收入、政府基礎(chǔ)預(yù)算收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算收入、醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)預(yù)算收入。根據(jù)IMF統(tǒng)計(jì)計(jì)算宏觀稅負(fù)時(shí)，僅考慮一般公共預(yù)算收入、國(guó)有資本管理預(yù)算收入、醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)預(yù)算收入、政府基金會(huì)小規(guī)模合理避稅收入扣除產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入后，扣除四項(xiàng)收入的重復(fù)部分。一般來說，納入宏觀稅負(fù)的是“可持續(xù)”收入，而土地出讓收入屬于資本交易重復(fù)使用收入，因此不納入。

需要指出的是，在國(guó)際貨幣基金組織的官方網(wǎng)站上，最新的《政府金融統(tǒng)計(jì)公報(bào)》是2014年的，其中大部分統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)都是截至2013年的。國(guó)際貨幣基金組織不應(yīng)公布2014年和2015年的宏觀稅負(fù)，報(bào)告中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)以小規(guī)模合理避稅為基礎(chǔ)，按照國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行計(jì)算。國(guó)際貨幣基金組織公告顯示，2013年中國(guó)政府收入占GDP的比例(即宏觀稅負(fù))為28.8%，其中財(cái)政支出占20.3%，醫(yī)療保險(xiǎn)收入占4.5%，其他收入(應(yīng)包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)算收入和政府基金會(huì)扣除產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入后的收入)占4%。這三個(gè)統(tǒng)計(jì)在加拿大分別為20.4%、6.7%和4.4%，在韓國(guó)分別為18.4%、13.1%和3.4%。韓國(guó)政府收入也占支出的14.6%(主要來自其他政府機(jī)構(gòu))。從這個(gè)統(tǒng)計(jì)角度來看，中華民族的宏觀稅負(fù)確實(shí)是比較低的。此外，根據(jù)西歐國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年歐盟19國(guó)政府收入占GDP的比例超過46.8%，其中醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)收入占19.8%。

讓人覺得中華民族宏觀稅負(fù)高的是土地出讓收入，除了各種費(fèi)用。隨著稅費(fèi)改革的深入，收費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)大大減輕，并將繼續(xù)減輕。但是，土地出讓收入占比仍然很高。2014年，產(chǎn)權(quán)過戶費(fèi)用收入40480億元，相當(dāng)于GDP的6.4%；2015年，土地出讓收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，占GDP比重降至4.8%。如果算上土地出讓收入，中華民族的宏觀稅負(fù)在35%左右，高于發(fā)達(dá)國(guó)家的人均收入。(這個(gè)不小心，因?yàn)槠渌l(fā)達(dá)國(guó)家可能也有類似的政府收入沒有包括在內(nèi)。)從國(guó)際上看，中華民族的土地流轉(zhuǎn)收益是具有普遍性的。土地出讓收入高，與中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢持續(xù)、交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目大規(guī)模發(fā)展有關(guān)。城市化進(jìn)程需要農(nóng)業(yè)用地，政府需要資金建設(shè)工程交通設(shè)施。

雖然土地出讓收入不是“可持續(xù)”收入，不在IMF統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)，無法進(jìn)行國(guó)際比較，但確實(shí)是政府的收入，也在一定程度上造成了“負(fù)擔(dān)”。因此，在國(guó)際比較中，我們不能將土地出讓收入計(jì)入政府收入，但在國(guó)外討論減稅問題時(shí)，必須考慮這一環(huán)境因素?；谶@個(gè)環(huán)境因素，我們可以得出兩個(gè)論點(diǎn)。第一，中華民族有一定的對(duì)內(nèi)空減稅；其次，在貨幣政策上下大力氣，要考慮重點(diǎn)項(xiàng)目的農(nóng)地支出問題。

2016年，應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)有力的貨幣政策，這將表現(xiàn)在減稅和增加支出兩個(gè)方面。減稅政策包括小規(guī)模的合理避稅和增稅，以及減少工業(yè)

稅率

稅收、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。增加支出是指需要增加適當(dāng)?shù)闹С龊驼谫Y。政府融資在很大程度上依賴于土地出讓收入，因此大多數(shù)政府會(huì)努力保持農(nóng)業(yè)土地收入的增長(zhǎng)。但從減輕宏觀稅負(fù)的角度來看，要減少土地出讓收入，遏制租金上漲。那么，在土地出讓收入只能減少的情況下，如何減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加支出，使大部分政府愿意并有能力打擊小規(guī)模合理避稅呢？這將是2016年實(shí)施強(qiáng)有力的貨幣政策時(shí)面臨的問題。要解決這個(gè)問題，可能需要改變政府支出的結(jié)構(gòu)，包括各種預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)，以及政府機(jī)構(gòu)與大部分機(jī)構(gòu)之間的支出結(jié)構(gòu)。