員工教育經(jīng)費(fèi)看似是一個(gè)很簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)基本概念，但要正確理解和準(zhǔn)確審計(jì)員工教育經(jīng)費(fèi)，卻涉及到大量的法律知識(shí)。

一、職工教育經(jīng)費(fèi)按職工年工資總額的1.5%計(jì)提，對(duì)新技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、效益差的企業(yè)可按2.5%計(jì)入生產(chǎn)成本。經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)發(fā)生的職工教育支出不超過(guò)工資總額8%的部分，允許在計(jì)算中小企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許以后支付本年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

文件參考依據(jù)為蔡健[2006]317號(hào)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見(jiàn)》的通知、司法部財(cái)稅[2015]63號(hào)和國(guó)家研究院

金融事務(wù)

局關(guān)于經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知。

二、工資總額由小時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金和費(fèi)用、加班工資、只能發(fā)的工資六部分組成。

文件參考依據(jù)《統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額構(gòu)成的明確規(guī)定》(統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào))。

第三，中小企業(yè)要按時(shí)提取職工教育經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)際應(yīng)稅工資總額標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)規(guī)定的提取比例稅前扣除。允許中小企業(yè)稅前扣除個(gè)人所得稅，必須是東莞注冊(cè)公司發(fā)生的符合職工教育經(jīng)費(fèi)明確規(guī)定的費(fèi)用。只有沒(méi)有具體費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用才不允許稅前扣除。

第四，職工教育經(jīng)費(fèi)前夜的盈余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。本單位職工教育經(jīng)費(fèi)的提取、列支和使用必須符合主管部門(mén)國(guó)際會(huì)計(jì)和稅務(wù)制度的明確規(guī)定。職工教育經(jīng)費(fèi)前夕盈余是指超過(guò)國(guó)際權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)的具體支出金額，而不是僅權(quán)責(zé)發(fā)生制而無(wú)具體支出的金額。

職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余后，本年度繼續(xù)使用，此后本年度沒(méi)有明確的期限。

文件參考依據(jù)為蔡健[2006]317號(hào)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見(jiàn)》的通知。

第五，職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于福利支出的實(shí)物性質(zhì)，一般納稅用于職工教育經(jīng)費(fèi)的一般支出

稅率

專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按時(shí)抵扣；

文件參考依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)所列明確規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，不含職工教育經(jīng)費(fèi)。

第六，職工參加在職高等教育發(fā)生的各種費(fèi)用，允許列入職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)職工為取得學(xué)士學(xué)位參加社會(huì)子弟院校和在職教育培訓(xùn)的費(fèi)用由一人承擔(dān)。東莞注冊(cè)公司不得擠占中小企業(yè)員工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。到目前為止，很多中小企業(yè)管理人員在參加EMBA培訓(xùn)、總裁班培訓(xùn)等時(shí)都不得不謹(jǐn)慎。，并將計(jì)入“員工工資及工資收入”

所得稅

“在東莞注冊(cè)公司的可能性。

文件參考依據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見(jiàn)》(蔡健[2006]317號(hào))的通知。

2016.11.22

(編輯:魏源)