餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常管理中最罕見(jiàn)的發(fā)票之一，但許多財(cái)務(wù)人員對(duì)餐飲發(fā)票涉及的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理存在一些誤區(qū)。

首先，所有餐飲發(fā)票都包含在“商務(wù)招待”中是一種誤解

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的明細(xì)主要包括宴請(qǐng)，所以最難得的是餐飲發(fā)票包含在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中，所以有財(cái)務(wù)人員誤以為所有餐飲發(fā)票都包含在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中。雖然會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)都沒(méi)有具體的定義，但在實(shí)踐中，無(wú)論是財(cái)務(wù)還是會(huì)計(jì)，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的變化至少是“外國(guó)人”——企業(yè)外的工作人員。所以，如果餐飲發(fā)票的招待費(fèi)不是簡(jiǎn)單的“外國(guó)人”，那么簡(jiǎn)單的包括“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”是否正確？

二、餐飲發(fā)票可計(jì)入“職工福利”

在企業(yè)的日常公共政策中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生員工在節(jié)假日等場(chǎng)合聚會(huì)，參與餐飲娛樂(lè)活動(dòng)的員工都是企業(yè)的員工。另外還有員工在外地工作或者加班等。因?yàn)閱T工吃飯不方便，企業(yè)給員工提供工作餐。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)，上述情況在會(huì)計(jì)上屬于“非貨幣性社會(huì)福利”，在財(cái)務(wù)上屬于“職工福利費(fèi)”

三、餐飲發(fā)票可計(jì)入“差旅費(fèi)”

企業(yè)員工出差，一般都有國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)貼或費(fèi)用。員工出差發(fā)生的費(fèi)用也可能是餐飲發(fā)票。員工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)適當(dāng)劃分:如果員工承擔(dān)企業(yè)招待客戶等特殊任務(wù)的餐飲發(fā)票，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果雇員在出差期間是符合國(guó)際支出標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)者，他/她應(yīng)包括在“差旅費(fèi)”中。

對(duì)于差旅費(fèi)是否必須提供發(fā)票，該省的政策非常統(tǒng)一。海淀區(qū)地方稅務(wù)局明確指出，差旅費(fèi)必須提供發(fā)票，否則無(wú)票費(fèi)用計(jì)入工資和薪金計(jì)算所得稅。廣西地稅局只要是適當(dāng)范圍內(nèi)的出差補(bǔ)貼，就可以不買票消費(fèi)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要知道應(yīng)對(duì)的方法。

四、餐飲發(fā)票可計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

在企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些研究人員、客戶、高級(jí)官員、新聞媒體、制造商、員工等。作為會(huì)議費(fèi)用，必須包括交通、住宿、餐飲等。因召開(kāi)會(huì)議而產(chǎn)生的費(fèi)用。所以可以說(shuō)長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)議費(fèi)里都有餐飲發(fā)票。但為了防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)，會(huì)議費(fèi)凈利潤(rùn)扣除一般要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議考勤簿等能夠證明會(huì)議費(fèi)可信度的信息。

5.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“員工費(fèi)用”嗎

員工參加企業(yè)組織的培訓(xùn)，發(fā)生的費(fèi)用中可能有餐飲發(fā)票。到目前為止，對(duì)于餐飲發(fā)票是否計(jì)入“人員費(fèi)用”存在一定爭(zhēng)議。雖然司法部、國(guó)家稅務(wù)總局等11個(gè)公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工資金提取和使用管理意見(jiàn)〉的通知》(蔡健[2006]317號(hào))，明確規(guī)定了11類職工資金，但問(wèn)題出在“11。與員工教育相關(guān)的其他費(fèi)用”。公共政策中有人認(rèn)為，員工外出參加培訓(xùn)時(shí)，必須發(fā)生與培訓(xùn)相關(guān)的交通、住宿、餐飲費(fèi)用，故應(yīng)作為“11。與員工教育有關(guān)的其他費(fèi)用”并從員工教育費(fèi)用中扣除。但也有人認(rèn)為這樣做，會(huì)擠掉員工教育費(fèi)用，與洛鳴(二)注意防止虛開(kāi)發(fā)票。餐飲發(fā)票中限額發(fā)票和假發(fā)票很少，財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行篩選，將假發(fā)票排除在報(bào)銷范圍之外。企業(yè)法人變更06號(hào)317號(hào)文件的信念不符，同時(shí)有將業(yè)務(wù)招待費(fèi)或員工福利費(fèi)轉(zhuǎn)入員工教育費(fèi)用的嫌疑。

對(duì)于因員工培訓(xùn)發(fā)生的餐飲費(fèi)用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)在扣除凈利潤(rùn)前征求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，以避免財(cái)務(wù)上的可能性。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可餐飲費(fèi)用可以從員工教育費(fèi)凈利潤(rùn)中扣除，可以根據(jù)情況處理:少數(shù)員工外出培訓(xùn)，餐飲費(fèi)用發(fā)票可以作為“差旅費(fèi)”；如果員工自發(fā)培訓(xùn)，自發(fā)的餐飲娛樂(lè)活動(dòng)可視為“員工福利費(fèi)”。

第六，出售肉類的餐飲單位不得開(kāi)具餐飲發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于旅館業(yè)和旅館業(yè)銷售乳制品有關(guān)稅收問(wèn)題的新聞稿》(國(guó)發(fā)〔2011〕62號(hào))明確規(guī)定，旅館業(yè)和旅館業(yè)銷售非現(xiàn)消費(fèi)者乳制品應(yīng)繳納稅率，不繳納增值稅。因此，餐飲單位應(yīng)提供稅率普通發(fā)票，而不是現(xiàn)代餐飲發(fā)票。

七、餐飲發(fā)票開(kāi)具方式要求

在公共政策上，餐飲發(fā)票一般有兩種方式:稅控發(fā)票和定額發(fā)票。如果要從發(fā)票中扣除凈利潤(rùn)，需要注意以下事項(xiàng):

(1)機(jī)制發(fā)票應(yīng)由法律法規(guī)規(guī)定開(kāi)具，如開(kāi)具或更改流程屬違憲，發(fā)票應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票、消費(fèi)工程項(xiàng)目、付款人計(jì)量等專用章。限額發(fā)票的文件格式各地不完全一致。一些限額發(fā)票也需要付款人的測(cè)量。如果沒(méi)有填寫，應(yīng)該補(bǔ)充。定額發(fā)票還必須有法律法規(guī)的發(fā)票專用章。

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