眾所周知，自16號(hào)新聞稿發(fā)布以來，中小企業(yè)在取得普通增值稅發(fā)票時(shí)，要求賣方出具買方稅號(hào)，否則不會(huì)作為稅票入賬，但仍有大量會(huì)計(jì)人員沒有搞清楚哪些發(fā)票不填寫買方稅號(hào)就只能出售。以下是10種明顯的情況:

情況1:

挑戰(zhàn):

我賣公司的時(shí)候，大部分客戶都是第三個(gè)人和一個(gè)人，一個(gè)人沒有稅號(hào)。需要填寫發(fā)票的稅號(hào)欄:一張身份證的電話號(hào)碼嗎？

回復(fù):

開具給一個(gè)人的發(fā)票不需要填寫對(duì)方的稅號(hào)，也不需要填寫個(gè)人身份證電話號(hào)碼。

情況2:

挑戰(zhàn):

限量發(fā)票是否需要填寫購買者的納稅人識(shí)別號(hào)？

回復(fù):

16號(hào)新聞稿適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的普通增值稅發(fā)票。對(duì)于限量發(fā)票，如果沒有買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫該欄，則無需填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按原方法開具發(fā)票。

情況3:

挑戰(zhàn):

滾增值稅發(fā)票有必要填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)嗎？

回復(fù):

物流公司轉(zhuǎn)賬只要是普通增值稅發(fā)票，且有買方納稅人識(shí)別號(hào)欄目，就需要填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)。

發(fā)票上沒有買方納稅人識(shí)別號(hào)一欄，非物流公司轉(zhuǎn)的必須填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)。

情況4:

挑戰(zhàn):

如果買家是外國客戶，需要填寫買家的納稅人識(shí)別號(hào)才能銷售發(fā)票嗎？

回復(fù):

如果外國客戶沒有數(shù)據(jù)，買方是外國客戶，則16號(hào)新聞稿的明確規(guī)定不適用。

情況5:

挑戰(zhàn):

中央政府、企業(yè)、診所、部隊(duì)、學(xué)校沒有納稅人識(shí)別號(hào)。可以不填發(fā)票嗎？

回復(fù):

中央機(jī)關(guān)、企業(yè)、診所、部隊(duì)、學(xué)校不屬于中小企業(yè)，發(fā)給這些單位的增值稅發(fā)票不得填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

情況6:

挑戰(zhàn):

一般機(jī)式發(fā)票(卷式)，如果沒有買家納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄目，可以不填寫買家稅號(hào)嗎？

回復(fù):

16號(hào)新聞稿適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。對(duì)于一般機(jī)印發(fā)票(卷)，如果沒有買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄目，則無需填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票仍按原方法開具。

情況7:

挑戰(zhàn):

向企業(yè)開具的增值稅銷售發(fā)票是否需要填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)？

回復(fù):

如果業(yè)務(wù)不屬于中小企業(yè)，則無需填寫購買者的納稅人識(shí)別號(hào)，仍按原方法開具發(fā)票。

情況8:

挑戰(zhàn):

對(duì)于流程發(fā)票，如果買方的納稅人識(shí)別號(hào)沒有列，可以不填寫買方的稅號(hào)嗎？

回復(fù):

16號(hào)新聞稿適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的普通增值稅發(fā)票。對(duì)于流程發(fā)票，如果沒有買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄目，則不需要填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍有按原物流公司轉(zhuǎn)賬開具發(fā)票的方法。

情況9:

挑戰(zhàn):

去年10月底，公司帶了一張5月底開具的普通增值稅發(fā)票報(bào)銷，但沒有填寫購買人的納稅人識(shí)別號(hào)。能錄下來嗎？

回復(fù):

可以記錄下來，因?yàn)?6號(hào)新聞稿是針對(duì)去年7月1日以來給中小企業(yè)開具的增值稅發(fā)票。

情況10:

挑戰(zhàn):

如果賣方名稱的保薦發(fā)票沒有填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以記錄？

回復(fù):

可以記錄下來。16號(hào)新聞稿僅適用于增值稅稅控投票當(dāng)天系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。對(duì)于使用注冊(cè)商標(biāo)印制發(fā)票的企業(yè)，如電商、原油代工等，可暫填購買方的納稅人識(shí)別號(hào)，仍可按中小企業(yè)原辦法開具發(fā)票。

參考政策

(1)《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步完善營業(yè)稅改革中繳納公共服務(wù)項(xiàng)目管理的通知》(商辦發(fā)〔2016〕75號(hào))第八條明確規(guī)定，客戶購買貨運(yùn)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，請(qǐng)求增值稅一般物流公司轉(zhuǎn)讓發(fā)票時(shí)，無需向賣方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行、賬號(hào)等數(shù)據(jù)，也無需提供相關(guān)護(hù)照或其他證明

(2)根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第16號(hào)新聞稿)第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起，采購人為中小企業(yè)。要求開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，賣方應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票?！?/p>

(3)7月6日，商務(wù)部貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司有關(guān)司長就增值稅發(fā)票問題答問:

1.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具注冊(cè)商標(biāo)發(fā)票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

16號(hào)新聞稿僅適用于增值稅稅控投票當(dāng)天系統(tǒng)開具的普通增值稅發(fā)票。對(duì)于有注冊(cè)商標(biāo)發(fā)票的企業(yè)，如電子商務(wù)、原油代工等。，購買者的納稅人識(shí)別號(hào)可暫填，發(fā)票仍可按中小企業(yè)原辦法開具。

二、如果買的商品種類少，可以開增值稅普通發(fā)票嗎？

如果要購買的商品種類很少，賣方可以開具增值稅普通發(fā)票。只有購買時(shí)，才能使用統(tǒng)計(jì)開具的增值稅普通發(fā)票和餐飲單或收據(jù)作為稅單。

金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)并將提前采取進(jìn)一步行動(dòng)，為中小企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

(4)《中華民國發(fā)票管理之必要性》第二十一條:不符合要求的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)，任何單位和個(gè)人無權(quán)拒絕。

(5)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干措施的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))六。未按時(shí)取得權(quán)利的有效憑證不得從凈利潤中扣除。

(6)《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號(hào))八。(二)納稅人使用物流公司轉(zhuǎn)讓的不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫付款人簡稱的發(fā)票，不得用于凈利潤抵扣、稅款抵扣、出口退稅、財(cái)務(wù)報(bào)銷。

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