“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的潮流下，中國的服務(wù)業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)核定征收的途徑。如律師、工程設(shè)計、保險代理、經(jīng)紀服務(wù)、咨詢服務(wù)等，收入高，成本低是他們的共有特點。如何合理合法進行稅務(wù)籌劃，健康發(fā)展，看了本文，您會大開眼界。

企業(yè)A，主要從事專業(yè)咨詢服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)（比如培訓(xùn)、設(shè)計、法務(wù)、財務(wù)、管理咨詢等等），其核心服務(wù)業(yè)務(wù)均為自有團隊提供，其客戶以中大型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票核定征收的途徑。年收入兩千萬，成本在一千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實利潤近一千萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。 為了解決較高的企業(yè)所得稅問題，企業(yè)A通過部分虛增員工，部分買發(fā)票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。

虛增員工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風險。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因為在最嚴發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴格的要求，大數(shù)據(jù)時代可以讓稅務(wù)部門輕松識別風險點。

1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風險，金額較大的甚至需要承擔刑事責任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。

企業(yè)A可以選擇提供的服務(wù)型個人獨資企業(yè)+核定征收個人所得稅核定征收的途徑，來解決其一部分問題：

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，【詳情Tel:156-8317-4870】園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的30%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~50%給予扶持；通過入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達50%以上。個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個稅稅率為2%；總稅負最高5.2%。

企業(yè)A的法人或者股東作為實際控制人安排自己家人或者親戚另設(shè)了多家個人獨資企業(yè)。這些個人獨資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的銷售能力非常強，但是技術(shù)能力欠缺，那么是否可以將企業(yè)A的技術(shù)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個人獨資企業(yè)支付合理的費用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。

通過這個模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個獨企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現(xiàn)了總體稅負降低的效果核定征收的途徑。

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價合理性問題。

方案實施對比

實施前實施后交易模式企業(yè)A獨享1000萬利潤

企業(yè)所得稅率25%

分紅個人所得稅率20%

總體稅率40%企業(yè)A和多家個人獨資企業(yè)分享1000萬利潤

企業(yè)A依然承擔企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%

個人獨資企業(yè)享受5.2%優(yōu)惠稅率

總體稅率降低至10%以下

稅收籌劃前稅收籌劃后企業(yè)A年收入2000萬，成本在1000萬左右，企業(yè)A的真實利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬，利潤為1000萬，設(shè)立個人獨資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設(shè)企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個獨型B和C，B和C各自承擔400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格核定征收的途徑，B和C采用核定征收模式企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

合計稅額為：250+150=400萬企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；個人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；企業(yè)A承擔稅額合計：50+30=80萬

企業(yè)B稅額：

增值稅：400÷（1+3%）×3%=11.65萬元（可向稅局申請申請專票核定征收的途徑，雖然B承擔了增值稅，但是A卻可以完全抵扣，整體來說平掉了，等于沒有承擔）

企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）：400÷（1+3%）×2%=7.76萬元

企業(yè)C與企業(yè)B同理

那么籌劃后方案全部稅額合計：80+7.76×2=95.52萬元

所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-95.52=304.48萬，節(jié)稅比例達：304.48÷400=76%

企業(yè)的各個功能，如銷售、服務(wù)、人事、財務(wù)、行政等等，為什么一定要放在一家企業(yè)內(nèi)部，能否外包出去（形式上的）？

通過注冊核定征收個人獨資企業(yè)，利用當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，申請個稅核定征收，實現(xiàn)合理合法避稅。

備注：

個人獨資企業(yè)節(jié)稅方案及節(jié)稅效果比較

1、個人獨資企業(yè)稅負情況（以年開票 500 萬計算）

1）、增值稅（稅率 3%）=開票額/(1+稅率)*稅率=500 萬÷（1+3%）×3%=14.56（萬元）

2）、附加稅（稅率 12%）=增值稅×稅率=14.56 萬×12%=1.75（萬元）

3）、經(jīng)營個稅（核定稅率 2%）=開票額/(1+稅率)*稅率=500 萬÷（1+3%）×2%=9.71（萬元）

納稅小計：14.56+1.75+9.71=26.02（萬元）

實際稅率(開普通發(fā)票）=實際納稅/開票額=5.2%

1、客戶電話咨詢，相關(guān)政策解答

2、登記企業(yè)信息，定制節(jié)稅方案

3、確定合作意向，簽訂協(xié)議并準備材料

4、辦理企業(yè)落戶（含：核名、辦證、銀行開戶、核稅等）

5、企業(yè)日常經(jīng)營（含：領(lǐng)票、開票、做賬、納稅等）