《中共中央辦公廳關(guān)于加快》

五證合一

《關(guān)于改革“一照一碼”登記制度的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕53號(hào))。從2016年10月1日起，實(shí)行“五證合一、一照一碼”的月度登記辦法。也就是說，實(shí)施工商證照，組織政府組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)發(fā)放、醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)放、統(tǒng)計(jì)發(fā)放，實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”，進(jìn)一步為中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)提供便利和合理避稅，降低創(chuàng)業(yè)者準(zhǔn)入的制度性生產(chǎn)成本，改善金融業(yè)的自然環(huán)境，激發(fā)中小企業(yè)的魅力，促進(jìn)公眾企業(yè)家和人民群眾的創(chuàng)新，促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著“三證合一、一照一碼”登記制度的實(shí)施，新成立的中小企業(yè)無需重新辦理稅務(wù)登記，仍可領(lǐng)取稅務(wù)簽發(fā)。但中小企業(yè)并不免稅，申報(bào)納稅是責(zé)無旁貸的。那么“一照一碼”新登記辦法實(shí)施后，持照納稅人需要辦理或注意哪些涉稅事項(xiàng)呢？

稅務(wù)處理1:補(bǔ)充涉稅基本信息

中小企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在第一時(shí)間核對(duì)納稅人信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會(huì)重復(fù)收集工商登記時(shí)收集的信息。其他適當(dāng)?shù)纳娑惢拘畔?，可以在中小企業(yè)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)第一時(shí)間收集，然后陸續(xù)填寫。如有變更，中小企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)中小企業(yè)信息進(jìn)行修訂。實(shí)行“三證一照一碼”注冊(cè)方式的中小企業(yè)變更稅務(wù)登記時(shí)，如果中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)方式等涉稅基本信息發(fā)生變化，中小企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即在稅務(wù)系統(tǒng)中修改中小企業(yè)信息，并將變更后的信息交換給中小企業(yè)登記管理機(jī)關(guān)。需要采集和添加的涉稅基本信息包括房產(chǎn)、農(nóng)用地、土建等個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息、銀行賬號(hào)、財(cái)務(wù)總監(jiān)函、審核方式、從業(yè)人員總數(shù)、會(huì)計(jì)核算、代扣代繳和代收代繳業(yè)務(wù)狀況等補(bǔ)充信息。納稅人在辦理稅率一般納稅人登記時(shí)，應(yīng)收集所有補(bǔ)充資料。稅務(wù)服務(wù)部門根據(jù)納稅人提供的信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入補(bǔ)充信息。補(bǔ)充信息收集完畢后，打印補(bǔ)充信息，提交給納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名確認(rèn)。如果納稅人事后難以通過數(shù)字簽名確認(rèn)，則將打印的補(bǔ)充信息移交給納稅人，提示納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)返還通過數(shù)字簽名確認(rèn)的補(bǔ)充信息。

稅務(wù)處理2:更改稅務(wù)簽發(fā)編號(hào)

在注冊(cè)中心”

五證合一

“窗口換證變更時(shí)，中小企業(yè)必須到所轄固定派出所的辦稅服務(wù)大廳變更稅號(hào)。由于更換后原有的辦稅號(hào)將改為統(tǒng)一社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)的字符，給中小企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證、投票日期和申報(bào)帶來不便。比如稅號(hào)變更后，舊稅號(hào)的錄入發(fā)票很難通過認(rèn)證，舊稅號(hào)認(rèn)證的發(fā)票和開具的發(fā)票在下個(gè)月申報(bào)時(shí)很難下載統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。變更稅號(hào)需攜帶的資料:新許可證復(fù)印件、聯(lián)合體法人蓋章、蓋章；u盤、收票簿、已收未核銷流程發(fā)票、已收未核銷互聯(lián)網(wǎng)發(fā)票(機(jī)印三聯(lián)普通發(fā)票、進(jìn)口發(fā)票)、稅控專用設(shè)備、已開具最終稅控發(fā)票、未開具稅控發(fā)票。

稅務(wù)處理3:處理稅控電子設(shè)備的變更

沒有稅控電子設(shè)備(黃金稅板或白色稅控板)的中小企業(yè)需要新簽TIPS，新印發(fā)票專用章，涉及注冊(cè)商標(biāo)變更的中小企業(yè)需要新印中小企業(yè)專用章。

配有稅控電子設(shè)備(黃金稅控板或白色稅控板)的中小企業(yè)，需簽署新的TIPS，并刻制新的發(fā)票專用章，涉及注冊(cè)商標(biāo)變更的中小企業(yè)需加蓋新的中小企業(yè)印章。中小企業(yè)在確定系統(tǒng)合理的避稅方式并將其更改為新的18位稅號(hào)(即許可證上統(tǒng)一社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)的字符)后，需要更改稅號(hào)和稅控電子設(shè)備中的相關(guān)信息，預(yù)計(jì)會(huì)有短信或電話號(hào)碼通知更改。急需變更的中小企業(yè)可以聯(lián)系稅務(wù)所二樓查詢系統(tǒng)中的稅號(hào)是否已經(jīng)變更為新的稅號(hào)。

稅務(wù)處理4:在納稅金融機(jī)構(gòu)開戶

簽訂金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移三方協(xié)議，開立企業(yè)賬戶進(jìn)行稅務(wù)轉(zhuǎn)移。一旦納稅人完成納稅申報(bào)，稅款就可以從金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到倉(cāng)庫(kù)。明確的辦理步驟如下:納稅人到辦稅處領(lǐng)取加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的協(xié)議書(一式三份)，加蓋公司單位印章，在金融機(jī)構(gòu)開立法人賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收到協(xié)議回執(zhí)，留存一份，退回兩份。金融機(jī)構(gòu)回單協(xié)議送辦稅處，人員確認(rèn)后進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)，留存一份。這時(shí)候你需要向稅務(wù)所工作人員詢問你的互聯(lián)網(wǎng)文檔的網(wǎng)頁(yè)，以及電子郵件地址和加密方式，并嘗試使用電子郵件地址和加密方式登錄。

稅務(wù)處理五:提交信息提交備案

(一)中小企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”許可證和申請(qǐng)補(bǔ)充登記相關(guān)涉稅資料時(shí)，應(yīng)將必要的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。提交的信息包括《國(guó)際會(huì)計(jì)制度和審計(jì)申請(qǐng)備案白皮書》。如果使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)提供申請(qǐng)書的復(fù)印件和附件。

(二)“一照一碼”許可證發(fā)放后，所有賬號(hào)應(yīng)在第一時(shí)間上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。提交的資料包括:納稅人利息賬號(hào)調(diào)查報(bào)告表、金融機(jī)構(gòu)許可證或開戶證明復(fù)印件及信函。

稅務(wù)處理6:申請(qǐng)一般納稅人配額

按照中華民族現(xiàn)行的“營(yíng)改增”管理體制，對(duì)有稅率的納稅人進(jìn)行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。國(guó)際上劃分零星納稅人和一般納稅人的主要標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額、會(huì)計(jì)核算是否完善、能否提供準(zhǔn)確的納稅信息。計(jì)稅方式、票據(jù)管理、審核要求等方面不同，需要區(qū)別對(duì)待。中小企業(yè)被認(rèn)定為普通納稅人或零星納稅人，其適用稅種會(huì)有所不同。要交同樣的稅，造成最重要的負(fù)面影響。納稅人的“身份”不能單獨(dú)選擇。一般納稅人要注意規(guī)則，要立即適應(yīng)“營(yíng)改增”改革的稅收要求。有哪些合理的避稅方式，在“營(yíng)改增”改革中準(zhǔn)確選擇納稅人身份，并立即到責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人額度登記。按稅率計(jì)算的一般納稅人限額實(shí)行登記制度。實(shí)行“一照一碼”后，新辦中小企業(yè)的登記，由納稅人按稅率向主管其配額的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。零星納稅人和新開業(yè)納稅人可按稅率向定額負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人登記。

稅務(wù)處理七:申請(qǐng)稅務(wù)審批

稅收，是指一個(gè)國(guó)家稅收制度中確定的稅種，基本上是一組稅收。構(gòu)成一個(gè)稅種的主要環(huán)境因素包括簡(jiǎn)單征稅、納稅人、稅目、稅種、支付方案、支付期限、支付方式、合理避稅的減稅方式、免稅和非法處理等。納稅人從事的企業(yè)多種多樣，需要申報(bào)繳納的稅種和稅目也不同，需要根據(jù)納稅人的具體經(jīng)營(yíng)范圍具體確定。這一步是稅務(wù)登記。到目前為止，中國(guó)的國(guó)內(nèi)稅按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)分為五類:流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。中國(guó)有18種稅，分別是:稅率、

銷售稅

增值稅、中小企業(yè)個(gè)人所得稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車船稅、噸位稅、貨車購(gòu)置稅、使用稅、耕地占用稅、契稅、茶葉稅。納稅人建立會(huì)計(jì)賬簿，非法使用發(fā)票，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照登記的稅種編制和報(bào)送納稅申報(bào)表，傳遞各項(xiàng)稅收應(yīng)繳納的納稅信息

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)，

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)將這些信息作為征稅的主要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其接收的新登記戶進(jìn)行繳費(fèi)狀態(tài)認(rèn)定，確認(rèn)負(fù)有繳費(fèi)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)盡快納入稅收管理。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅務(wù)登記是稅務(wù)登記的一部分。

稅收征管

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)稅務(wù)登記信息生成申報(bào)信息。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)在稅務(wù)登記時(shí)確定各稅種的預(yù)算水平，這是稅務(wù)登記機(jī)構(gòu)的基本職能。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確定適用的稅種、稅目、稅種、申報(bào)納稅期限、征收方式和支付方式等。此外，納稅人如需申報(bào)新稅，應(yīng)立即到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理新稅登記。納稅人應(yīng)申報(bào)納稅變更，中小企業(yè)應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更，并提交新稅登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核確認(rèn)，在第一時(shí)間修改稅務(wù)系統(tǒng)中小企業(yè)信息，并在稅收征管系統(tǒng)中維護(hù)稅收。

稅務(wù)處理8:申請(qǐng)采購(gòu)所需的發(fā)票

“一照一碼”制度實(shí)施后，納稅人第二個(gè)最好的立即與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的機(jī)會(huì)是申請(qǐng)發(fā)票。未來發(fā)票管理將取代稅務(wù)登記，成為一個(gè)整體

稅收管理

的基礎(chǔ)。首次領(lǐng)取發(fā)票的納稅人為稅務(wù)行政許可，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.稅務(wù)行政許可通知書；

2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單申請(qǐng)表；

3.財(cái)務(wù)專用章或合理避稅的方法有哪些？發(fā)票專用章印模；

4.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑危?/p>

5.經(jīng)理的證明；

6.提交許可證。

納稅人首次購(gòu)買

稅率

專用發(fā)票，除提供上述1至6項(xiàng)材料外，還需提交以下資料:

1、一般納稅人定額證明復(fù)印件和信函；

2.申請(qǐng)水印稅控

稅率

專用發(fā)票最低投票日金額稅務(wù)行政許可決定；

3.水印稅控投票日系統(tǒng)電子設(shè)備的證明材料已經(jīng)購(gòu)買；

4.水印稅控機(jī)中小企業(yè)發(fā)票使用審核表。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可，取得納稅人《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》或《不予稅務(wù)行政許可決定書》和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。納稅人按照《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核定的票據(jù)種類和數(shù)量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

稅務(wù)處理9:注銷登記

“三證合一”后，納稅人在申請(qǐng)合理避稅時(shí)，哪些當(dāng)事人有合理避稅，哪些方法被取消，必須向同時(shí)負(fù)責(zé)定額和地租的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清繳，然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清繳證明》向登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。對(duì)于已經(jīng)實(shí)行“三證合一、一照一碼”注冊(cè)方式合理避稅的中小企業(yè)，如果有辦法取消注冊(cè)，必須先向稅務(wù)縣市政府申報(bào)清稅，填寫《清稅納稅申報(bào)表》。中小企業(yè)可以向征收配額和地租的縣市政府提交納稅申報(bào)單。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)將中小企業(yè)的納稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給其他稅務(wù)機(jī)關(guān)，由定額和地租的稅務(wù)縣市政府根據(jù)各自的職能分別進(jìn)行納稅申報(bào)。一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理完稅后，會(huì)立即將本部門的完稅結(jié)果信息反饋給受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)配額和地租的完稅結(jié)果向納稅人發(fā)放《完稅證明》，并將信息共享給交換平臺(tái)。在純利潤(rùn)中，如果通過報(bào)告等證據(jù)發(fā)現(xiàn)存在少報(bào)或少繳稅款的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將相關(guān)信息傳遞給登記管理機(jī)關(guān)，納入“清單”管理。過渡期內(nèi)，未更換“三證合一、一照一碼”證照的納稅人仍將按原程序辦理注銷。

稅務(wù)處理10:按計(jì)劃申報(bào)和支付，按計(jì)劃進(jìn)行，處于停滯狀態(tài)

完成第一筆涉稅業(yè)務(wù)后，是納稅人特別需要關(guān)注的一個(gè)關(guān)鍵問題。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，可以選擇網(wǎng)站申報(bào)或去辦稅服務(wù)大廳申報(bào)。實(shí)行“一照一碼”登記辦法后，納稅人申請(qǐng)工商登記，領(lǐng)取執(zhí)照，相當(dāng)于辦稅。應(yīng)在取得許可證后15天內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理情況報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并在開立利息賬戶后15天內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查并報(bào)告全部賬目，按時(shí)申報(bào)繳納。首次辦理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)明確規(guī)定申報(bào)納稅。一般來說，新成立的中小企業(yè)第一次納稅申報(bào)的隸屬期應(yīng)為第一次涉稅業(yè)務(wù)的次月。