稅收總政策組發(fā)言材料(7月7日):

總局整合具體

用增值稅取代營業(yè)稅

后人身保險代理人、股票經(jīng)理等企業(yè)個人代理人和金融機構(gòu)開具收費發(fā)票有困難。

政策小組發(fā)言材料(一)

最近，我們陸續(xù)接到地方稅務(wù)機關(guān)的舉報，建議中華人民共和國稅務(wù)總局對個人保險代理人和類似個人代理人提供股票、銀行卡、旅游產(chǎn)品的代理服務(wù)，具體如何納稅，如何開具發(fā)票。為此，總局計劃近期就具體相關(guān)事宜發(fā)表聲明。由于新聞稿涉及一些新規(guī)定的事項，我想先向您解釋一下。

人身保險代理人是指專門從事保單中小企業(yè)與保險人之間的保險代理業(yè)務(wù)，從而非法獲取報酬或利益的個人。自20世紀60年代和90年代以來，個體保險代理企業(yè)在中華民族一直緩慢而持續(xù)地發(fā)展，并在保險市場的可持續(xù)發(fā)展中起到了橋梁和友誼的作用。為規(guī)范個人代理人提供保險、旅游等代理服務(wù)的稅收征管，1997年7月，稅務(wù)總局向司法部報送了《關(guān)于個人提供非有形產(chǎn)品推廣、全權(quán)代表等公共服務(wù)和娛樂活動收入征收增值稅和所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]103號)。該文件明確規(guī)定，非本地從業(yè)人員為中小企業(yè)提供保單、銷售旅游等無形產(chǎn)品以及其他公共服務(wù)和娛樂活動所獲得的報酬、獎勵、勞務(wù)費用等目標收入，無論計算方法和支付方式如何，都應(yīng)計入零售業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并征收增值稅。同時，具體而言，扣除已繳納的增值稅后，上述收入應(yīng)計入個人勞動報酬收入，并計算所得稅。非從業(yè)人員從受雇的中小企業(yè)取得收入的，中小企業(yè)為非從業(yè)人員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，并按照有關(guān)明確規(guī)定，按期報主管稅務(wù)機關(guān)審批，代扣代繳上述稅款。2009年修訂

增值稅

該法沒有廢除這一明確規(guī)定。5月1日營改增綜合改革后，個人代理人提供的代理服務(wù)已經(jīng)納入增值稅征收范圍。原個體經(jīng)辦人增值稅扣繳政策明確規(guī)定，要與“營改增”后的增值稅政策掛鉤。但36號稅務(wù)文件規(guī)定的扣繳義務(wù)人僅限于一種情況，即如果境外單位或個人在全境內(nèi)有應(yīng)稅行為，且在全境內(nèi)無政府機構(gòu)經(jīng)營管理，則買方將是采購公司的增值稅扣繳義務(wù)人，以避稅。保單中的中小企業(yè)等單位不是增值稅的合法扣繳義務(wù)人。營改增后個人代理人如何納稅成為稅收征管的難題。

另一個問題是，它與原來的增值稅制度有很大不同。在票扣增值稅制度下，在營改增制度改革中向個人代理人納稅時，肯定會引起對抵扣進項稅的反感。意愿，你需要取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣，但是個人代理大多是第三人，他們已經(jīng)這么做了。

金融事務(wù)

注冊的集團工商戶不一樣。這些公司的第三方可以給負責(zé)人避稅嗎

金融事務(wù)

行政機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票時，政策需要進一步細化。根據(jù)現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票開具的明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)簡單開具專用發(fā)票不包括第三方(出租、出售個人資產(chǎn)除外)。

從6月底以后的稅率研究結(jié)果可以看出，保險行業(yè)的稅率有一定程度的提高，我們還在研究因素，其中保單代理人的費用不能全面扣除。

另外，從稅收征管的具體情況來看，個人代征稅款少且分散，由個人單獨繳納，不會對稅收征管效率產(chǎn)生負面影響。但如果由中小企業(yè)代征，既符合現(xiàn)行明確的稅收征管規(guī)定，又方便納稅。同時，中小企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請開具普通增值稅發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，既節(jié)約了辦稅成本，又緩解了辦稅服務(wù)大廳的輿論壓力，實用性強。但個人代理仍存在小微中型企業(yè)外商投資免征增值稅的情況。

基于上述方面環(huán)境因素的考慮，為了整合干部稅務(wù)機關(guān)實行有效范圍和實行企業(yè)避稅辦法的政策，我們按照有利于稅收控制和方便支付的指引起草了一份新聞稿，擬從以下幾個方面對人身保險代理人進行支付

稅收征管

。

問題很具體:

(一)個人保險代理人憑保險單為中小企業(yè)提供保險代理公共服務(wù)，應(yīng)當支付費用

增值稅

以及城市維護建設(shè)項目稅、教育費附加、以及大部分高等教育費附加，稅務(wù)機關(guān)可以在政策上向中小企業(yè)繳納代征(“代征”，不扣繳)；個體保險代理人為政策性中小企業(yè)提供保險代理公共服務(wù)應(yīng)繳納的所得稅，由政策性中小企業(yè)按照現(xiàn)行的明確規(guī)定非法代扣代繳。

(2)有保單的中小企業(yè)可以代表個人保險代理人向額度管理機關(guān)提出申請。

統(tǒng)計生成

增值稅

收到

。政策中的中小企業(yè)在申請開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)通過公司的避稅方式向配額管理機關(guān)出具詳細的表格。需要注意的是，為了簡化納稅手續(xù)，這里的“開具”是“出示”而不是“提供”，稅務(wù)機關(guān)不需要保留。

(三)定額管理機關(guān)為個體保險代理人開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明打印“個體保險代理人代開統(tǒng)計發(fā)票”，以區(qū)別于其他代開發(fā)票方式。

(4)指定并實施股票經(jīng)理、銀行卡、旅游等企業(yè)的個人保險代理人。

政策小組發(fā)言材料(2)

各位下午好。昨天的一份報告，

用增值稅取代營業(yè)稅

后金融機構(gòu)代收費開具發(fā)票不夠具體?；貞?yīng)，總局

用增值稅取代營業(yè)稅

督促副組長討論并提出以下意見:

金融機構(gòu)代委托方收取電費、電費、抽水機費、通訊費、衛(wèi)星電視費、一卡通通行費等費用。如果付款人需要發(fā)票，各省市稅務(wù)可根據(jù)當?shù)貭I改前明確的發(fā)票開具辦法確定本省金融機構(gòu)的投票日辦法:

1.金融機構(gòu)開具金融機構(gòu)收費業(yè)務(wù)發(fā)票或通用機避稅發(fā)票。

2.委托方應(yīng)單獨開具發(fā)票。

3.金融機構(gòu)以委托方名義開具普通納稅發(fā)票。

應(yīng)該強調(diào)的是:

1.所有發(fā)票必須由固定的行政機關(guān)開具。

2.納稅需要開具增值稅專用發(fā)票的，必須由委托方另行開具。委托方零星納稅的，可由定額管理機關(guān)開具專用發(fā)票。對于上述觀點，國家稅務(wù)總局還是發(fā)表了一篇文章，要求各省市稅務(wù)機關(guān)按照這個標準提出明確的全省投票日計劃，并保證在本周內(nèi)落實到位，做好政治宣傳和解釋的管理工作，在第一時間解決落實中的問題，保證這項工作的穩(wěn)定順利開展。這個觀點只是一個持續(xù)的過渡計劃。下一步，總局將研究工作法規(guī)整合的管理工作計劃。指導(dǎo)方針是使用升級版開具增值稅發(fā)票的法律法規(guī)。明確規(guī)劃總局為實地調(diào)查做好準備，還請各省市稅務(wù)公司在組織實施上述避稅意見的同時，做好實地調(diào)查，研究完善法律法規(guī)的整合工作，上報總局。