最近《我的前半生》準(zhǔn)備走紅。在影片中，當(dāng)了10年全職太太的子君因?yàn)槠拮雨惓鲕壎x婚。兩國(guó)分別在財(cái)產(chǎn)分割和兒童監(jiān)護(hù)權(quán)上展開競(jìng)爭(zhēng)。善良報(bào)稅的子君勝訴，但應(yīng)盛駿要求，將房子給了盛駿和小三，并換了房子和50萬(wàn)元。這一步會(huì)有哪些稅收問(wèn)題？

增值稅:

在增值稅時(shí)期，根據(jù)司法部和國(guó)家研究院

金融事務(wù)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于部分免征增值稅退稅政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕111號(hào))第二條規(guī)定，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與資產(chǎn)和耕地所有權(quán)，屬于離婚財(cái)產(chǎn)分割，無(wú)償贈(zèng)與配偶的，暫免征增值稅。

2016年5月1日實(shí)施營(yíng)改增改革，金融業(yè)納入營(yíng)改增改革，由繳納增值稅轉(zhuǎn)為增值稅?！蛾P(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知》所附《增值稅轉(zhuǎn)制改革過(guò)渡政策規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅(36項(xiàng))。家庭財(cái)產(chǎn)分割涉及個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和農(nóng)地所有權(quán)。家庭財(cái)產(chǎn)分割包括以下幾種情況:國(guó)稅備案離婚財(cái)產(chǎn)分割。

也就是說(shuō)，離婚涉及的個(gè)人自由轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)免征增值稅。然而，在影片中盛駿和子君決定分割離婚財(cái)產(chǎn)后，盛駿用一套90平、50萬(wàn)的平房子代替了婚前的房子，與子君住在一起。那么這種行為在稅收上是如何認(rèn)定的呢？

由于盛駿和子君離婚后沒(méi)有結(jié)婚，他們之間的房產(chǎn)置換應(yīng)分別作為二手房買賣處理，并按時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第五條、第三條《增值稅轉(zhuǎn)型改革政策規(guī)定》，個(gè)人購(gòu)房情節(jié)嚴(yán)重，房屋內(nèi)部出售不滿2年的，按5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人購(gòu)買非一般房屋超過(guò)2年(含2年)并在內(nèi)部出售的，出售后的利息減去購(gòu)房款，按5%的稅率繳納增值稅；一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人購(gòu)買2年以上(含2年)的房屋，內(nèi)部出售時(shí)免征增值稅。以上政策僅適用于廣東省蘇州市海淀區(qū)和廣州市。

在購(gòu)買周，國(guó)家研究所被確定

金融事務(wù)

《關(guān)于房產(chǎn)稅制度若干明確問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人出售通過(guò)捐贈(zèng)、繼承、離婚、財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買方式取得的房屋的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。購(gòu)房周根據(jù)贈(zèng)與、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割前的購(gòu)房周確定，納稅申報(bào)表的購(gòu)房?jī)r(jià)格根據(jù)贈(zèng)與、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割前的市場(chǎng)價(jià)格確定。

也就是說(shuō)，對(duì)于住在天津的子君來(lái)說(shuō)，如果原離婚房屋屬于普通房屋，且居住兩年以上(按離婚前一周計(jì)算)，則免征增值稅。當(dāng)然，對(duì)于電影中的盛駿來(lái)說(shuō)，有必要以子君的名義購(gòu)買，但是他自己掏錢。我們認(rèn)為，在不改變盛駿本質(zhì)上購(gòu)買房產(chǎn)再與子君交換的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為的情況下，由于置換房屋兩年多未購(gòu)買，盛駿將按照房屋銷售價(jià)格5%的稅率繳納增值稅。

個(gè)人所得稅:

離婚分割房產(chǎn)比較簡(jiǎn)單，分為幾種情況:

《司法部、商務(wù)部關(guān)于無(wú)償捐贈(zèng)房屋征收個(gè)人所得稅困難問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第三條第(一)款規(guī)定，有產(chǎn)權(quán)的人不得無(wú)償給予配偶、父母或父母財(cái)產(chǎn)權(quán)，有關(guān)兩國(guó)均不征收個(gè)人所得稅。

所以，一方放棄并擁有離婚房產(chǎn)，屬于將房屋產(chǎn)權(quán)交給配偶，不征收個(gè)人所得稅。

如果夫妻雙方原本都擁有部分財(cái)產(chǎn)，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于具體個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定，離婚分割房屋產(chǎn)權(quán)是對(duì)夫妻共同財(cái)產(chǎn)的處分，離婚支付房屋產(chǎn)權(quán)不征收個(gè)人所得稅。

如果一方堅(jiān)持擁有房屋產(chǎn)權(quán)，另一方只能獲得補(bǔ)償。獲得賠償?shù)囊环叫枰U納個(gè)人所得稅嗎？根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)文第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定:個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚房屋取得的收入，允許扣除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和適當(dāng)費(fèi)用，金額按規(guī)定納稅；房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的原值為首次購(gòu)買該房屋的全部原值與相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓方對(duì)該房屋產(chǎn)權(quán)的比例。第(三)項(xiàng)規(guī)定:離婚房屋轉(zhuǎn)讓所得收入符合中產(chǎn)階級(jí)因貧困居住五年以上唯一住房的，可申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，購(gòu)房周按照《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施房產(chǎn)稅制度若干明確問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))執(zhí)行。

因此，針對(duì)子君和盛駿的情況，子君將離婚分割的房屋轉(zhuǎn)讓給盛駿時(shí)，應(yīng)按照扣除原房地產(chǎn)購(gòu)買市場(chǎng)價(jià)格和適當(dāng)費(fèi)用后的市場(chǎng)價(jià)格，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的20%繳納個(gè)人所得稅。但如果是中產(chǎn)階級(jí)唯一一套貧困生活五年以上的房子，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。但是盛駿給子君買的房子可以按購(gòu)買價(jià)格(市場(chǎng)價(jià))轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然不需要繳納個(gè)人所得稅。

契稅:

《商務(wù)部關(guān)于離婚后房屋所有權(quán)變更是否征收契稅的批復(fù)》(國(guó)[1999]391號(hào))規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國(guó)法律規(guī)定，母女共有的房屋為共同共有財(cái)產(chǎn)。因母女財(cái)產(chǎn)分割，原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸一方，房地產(chǎn)共有權(quán)變更不是現(xiàn)行契稅政策的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

因此，離婚納稅申報(bào)表后，對(duì)原共有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人不征收契稅。但是，關(guān)于子君和盛駿的房屋置換行為，《契稅組織法》第四條第三項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)地所有權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)交換的契稅依據(jù)是被交換的農(nóng)地所有權(quán)和房屋價(jià)格的利益。契稅組織法章程第十條規(guī)定，農(nóng)地所有權(quán)、房屋交換和交換的交換價(jià)格不相等的，支付較多貨幣、器物、資產(chǎn)或者其他個(gè)人經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的一方應(yīng)當(dāng)納稅。交換價(jià)格等于免除契稅。

《關(guān)于房地產(chǎn)銷售項(xiàng)目契稅的變更》

外商投資增值稅

《通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕23號(hào))第一條關(guān)于

契稅

指南:

(1)個(gè)人購(gòu)買總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級(jí)唯一住房(包括家庭中的買受人、配偶、未成年父母，下同)，減1%的稅

契稅

；總面積在90平方米以上的，契稅減征1.5%。

(2)購(gòu)買總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級(jí)第二套改良房的個(gè)人，契稅減征1%；總面積在90平方米以上的，契稅減征2%。(注:廣東省蘇州市海淀區(qū)、廣州市不實(shí)行外商投資第二契稅)

然后盛駿還要再交50萬(wàn)元的契稅。如果滿足中產(chǎn)階級(jí)唯一辦公空間的前提下，因?yàn)榭偯娣e超過(guò)90平米，所以要交1.5%的稅。

農(nóng)田

增值稅

：

《司法部、商務(wù)部關(guān)于修改房地產(chǎn)交易項(xiàng)目稅制的通知》(財(cái)稅[2008]137號(hào))規(guī)定，個(gè)人出售房屋暫免征收農(nóng)用地

增值稅

。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于明確耕地增值稅若干疑難問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))規(guī)定，個(gè)人以自有住宅房地產(chǎn)換取的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征耕地增值稅。

也就是說(shuō)，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，無(wú)論是離異還是被房產(chǎn)所替代，均不要求王子君和盛駿繳納農(nóng)用地增值稅。

稅

：

《

稅

《組織法》第2條規(guī)定，下列票據(jù)為應(yīng)稅票據(jù):

1.購(gòu)銷、原材料承包、施工承包、財(cái)產(chǎn)租賃、鐵路運(yùn)輸、物流保管、貸款、人身保險(xiǎn)、新技術(shù)合同或具有合同實(shí)物屬性的匯票；

2.所有權(quán)轉(zhuǎn)移文件；

3.開戶賬簿；

4.基本權(quán)利和許可證；

5.司法部確定征稅的其他票據(jù)。

《稅收組織法條例》第五條規(guī)定，該法第二條所稱的所有權(quán)轉(zhuǎn)移文書，是指單位和個(gè)人通過(guò)買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割所有權(quán)等方式取得的文書。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于修改房地產(chǎn)交易項(xiàng)目稅收制度的通知》(財(cái)稅[2008]137號(hào))第二條規(guī)定，個(gè)人出售或購(gòu)買房屋暫免征稅。

子君和盛駿是否離婚并制作貼花，在公共政策上存在爭(zhēng)議。在本局及所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有具體免稅規(guī)定之前，根據(jù)權(quán)屬轉(zhuǎn)移文件納稅，計(jì)稅依據(jù)參照房屋銷售消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格由稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)核定，稅額為萬(wàn)分之五；但離婚后的房產(chǎn)置換暫免征稅。

以上是虎牌君和盛駿離婚房產(chǎn)分割的稅務(wù)討論，但是稅務(wù)可以算愛(ài)情但不能算太多，離婚就是不關(guān)心，不做，不愛(ài)！