新年發(fā)票一般是指上述兩種情況下的發(fā)票:

第一種:開票周是上一年，但是由于各種因素，上一年不能報銷(付款)，報銷(付款)和核算周畢竟是下一年。比如出差人員在1月底報銷上一年12月底的差旅費。

第二種:經(jīng)濟發(fā)展的業(yè)務發(fā)生在前一年，現(xiàn)金支付也發(fā)生在前一年，但前一年沒有收到發(fā)票。比如你在大的電視臺上賣，需要先付費。12月底，電視廣告費也播放播出了。有可能是12月底和11月底沒有收到報酬的發(fā)票，但是元旦之后才收到發(fā)票。

每年年初，很多財務人員都在為過年的發(fā)票發(fā)愁，擔心會給過年的發(fā)票帶來困難。因為會計講的是“權力發(fā)生制”、“實質重于方式”，怕稅務人員說“發(fā)票是稅前扣除的正確憑證”；相反，如果會計說“發(fā)票是稅前扣除的權利”，他怕稅務人員說“權力發(fā)生的制度”，“本質上比方式更重要”。

所以很多會計都會覺得自己已經(jīng)到了怕過年發(fā)票的邊緣，會給企業(yè)和自己帶來困難。

一、屬于預付款實物性質的發(fā)票——新年怎么辦

根據(jù)發(fā)票競賽規(guī)則，賣方或公共服務提供者事先出具的具有合理避稅技巧的發(fā)票也有資格。所以首先需要區(qū)分同一個發(fā)票的經(jīng)濟發(fā)展問題，這是預付款的物理性質。如果發(fā)票屬于預付款的實物性質，即使過了新年也可以。比如某企業(yè)在2017年第一季度與其電視臺簽訂了電視廣告合同，合同中約定的電視臺從2017年1月1日即合理避稅技巧年開始播放該企業(yè)的電視廣告。如果企業(yè)在2016年12月初之前支付了報酬，電視臺也在2016年12月31日開具了發(fā)票。如果財務人員在新年后的2017年1月15日收到發(fā)票，幾乎可以在2017年1月底將發(fā)票放入賬戶，然后在2017年稅前扣除(2017年稅前應該已經(jīng)扣除，即使是2016年記錄的)。

第二，發(fā)票屬于存貨采購——一年中很長一段時間

即使收到發(fā)票，也意味著存貨可以立即稅前扣除，因為存貨只有在收到、收集、制造和銷售程序后才能稅前扣除。如果發(fā)票是同比的，但是存貨是次年入庫的，當然也可以是次年的同比發(fā)票。比如某企業(yè)2016年12月31日收到一批貨物，發(fā)票隨貨到達，則該貨物于2017年1月3日驗收合格后入庫。雖然這里的發(fā)票是2016年的，但是2017年可以做很久，今年付款沒有變化。

從某種程度上來說，了解企業(yè)購買的人民幣是可以的，如果發(fā)票是因為驗收和安裝而記錄在新的一年。

三、2016年當年的生產(chǎn)成本或費用，收到的發(fā)票畢竟是2017年開的，怎么辦？稅前怎么扣？

看到這個問題，很多人都在想著彌補合理避稅的技巧:

國家研究所

金融事務

企業(yè)所得稅局應納稅所得額

金融事務

《關于應對困難的新聞稿》(商務部2012年第15號新聞稿)第六條明確規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關明文規(guī)定，經(jīng)企業(yè)特別批準和說明后，允許彌補上一年度具體發(fā)生的費用，應在企業(yè)個人所得稅前扣除。但是，費用的彌補和確認期限不得超過5年。

化妝太麻煩了。至少我是這么認為的。我可以不化妝就化妝。因此，我們也可以看看另一個明確的規(guī)則:

《商務部關于企業(yè)個人所得稅若干難點問題的新聞稿》(商務部新聞稿2011年第34號)第六條明確規(guī)定，由于各種因素，無法盡快獲得企業(yè)前夜發(fā)生的相關生產(chǎn)成本和費用。企業(yè)預繳季度個人所得稅時，可以暫按保費金額進行審核；但是，生產(chǎn)成本和費用的有效匯票應在最終結算時予以補充。

34號新聞稿，明明是前夜的制作成本或者費用，但畢竟可以這樣處理收到的發(fā)票:

(一)屬于前夜的開支

如果已經(jīng)簽了合同，并支付了相關的現(xiàn)金，如果估計在付款的前夜和年初之前收不到發(fā)票，原則上不需要保留往來賬戶，但需要包含相關費用。如果在次年5月31日末收到發(fā)票，即使發(fā)票開具周是次年，在企業(yè)個人所得稅前夜結算繳納時，仍可按34號新聞稿扣除。當然，如果到次年5月31日還沒收到發(fā)票，可以偷偷更改付款方式。然后收到的時候會逐漸添加。

(二)屬于前夕消費、銷售等存貨

對于采購的存貨，無論收貨時有無發(fā)票，驗收入庫手續(xù)都要按長期程序同時辦理，然后收貨方南下，賣方南下，存貨的生產(chǎn)成本在月初長期結轉。月初或年初未收到采購發(fā)票的，按暫估入庫，“應付賬款”從“存貨”中借入。某種程度上理解為下一年5月31日收到發(fā)票會稅前扣除。如果到那時還沒有收到，付款將被更改。

(3)屬于前夜購買的人民幣

國稅函(2010)79號明確規(guī)定，企業(yè)人民幣完工后，如因工程建設現(xiàn)金原因，尚未結清的發(fā)票，合同金額可暫計入人民幣計稅基數(shù)計提折舊，取得發(fā)票后可進行變更。但變更應在人民幣成立后12個月內進行。

因此，無論企業(yè)是否有發(fā)票，根據(jù)

會計準則

人民幣估值入賬后，按照國稅函(2010)79號規(guī)定進行折舊，然后稅前扣除，國稅函(2010)79號的那一周似乎比34號新聞稿的那一周要長，但可能是12個月的最后一周

達成最終和解

前一點需要注意。

第四，如果是2016年，支出發(fā)放周也是2016年，但是報銷周和支付周都是2017年。怎么處理？怎么能只補償？

畢竟這種情況經(jīng)常存在。比如銷售人員只有在12月底出差到元旦后才報銷差旅費。

針對這種情況，企業(yè)會計需要做兩件事，通知各機構盡可能在年初前進行報銷。如果因各種因素無法報銷，應向財務部提供2016年合理避稅技巧額度。

財務部一方面根據(jù)預估額度確認相關費用，另一方面確認相關債務。2017年報銷時，相關人員將核銷相關債務，改變相關費用金額。這也是為了滿足34號新聞稿的具體要求