《環(huán)境保護稅法》是2015年3月“稅收法定”準則確立后，中華民族制定的第一部單行稅法，體現(xiàn)了中央政府以對接自由市場的方式，更多地利用它來解決自然環(huán)境問題的決心。讓高污染高排放企業(yè)“死”，同時讓清潔生產(chǎn)企業(yè)復活。這是大力推進環(huán)境稅改革的關鍵。

醞釀討論已久的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2018年1月再次頒布。作為中華民族第18個稅種，將于2018年1月1日起征收。

作為對中國金融與自然科學研究院教授康佳的回應，《環(huán)境保護稅法》是中國在2015年3月確立“法定稅收”標準后制定的第一部單行稅法，這表明中央政府決心在自由市場中更多地利用它來解決自然環(huán)境問題。

"環(huán)境稅應該成為一個明確的‘死亡稅率’。"北京大學自然環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展研究所所長李志清強調(diào)，高污染、高排放的企業(yè)應該“死”，清潔生產(chǎn)企業(yè)也應該同時復興?！斑@是大力推進環(huán)境稅改革的關鍵。事實上，環(huán)境稅改革不是增加企業(yè)負擔，而是幫助企業(yè)減輕負擔。

但研究者認為，要達到這種視覺效果，需要解決實際操作中的幾個問題。

《環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定，在中華民國所有領域和中華民國管轄的其他近海地區(qū)，必須向自然環(huán)境排放應稅污染。企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者應當依照本法的明確規(guī)定繳納環(huán)境稅。

康佳說:環(huán)境稅是將污染排放交易成本的損害“內(nèi)部化”的最重要的機器。這項立法的出臺，大大提高了自然環(huán)境稅的立法威望，比原本由行政法規(guī)支持的排污費具有更高的約束力。環(huán)境稅通過立法確定了“誰污染誰付費”的標準

金融事務

機構征收，不僅僅是環(huán)保部門征收，還將擴大征收范圍，提高自然環(huán)境稅征收的學術性和流動性，更有利于按照功能設計嘗試向排污企業(yè)發(fā)布減排信號，促進橙色可持續(xù)發(fā)展。

然而，康佳認為，環(huán)境稅的設計是保守的，其具體指導方針之一是“將排污費制度穩(wěn)定地轉(zhuǎn)移到環(huán)境保護稅制度中”，包括在現(xiàn)行國際排污費收費標準的基礎上設定國際稅率標準?！罢w而言，原有排污費負擔有所轉(zhuǎn)移，改革范圍嚴重不足。”他說，隨著中華民族污染帶來的嚴重威脅和直接影響日益突出，環(huán)境稅有必要在促進減排和減少污染方面發(fā)揮更好的作用，這需要在未來尋找機會創(chuàng)造條件，并從稅率水平和覆蓋面等各方面進一步完善和完善環(huán)境稅。

“稅率轉(zhuǎn)移標準的框架將在后期保持個人合理避稅的方法和環(huán)境稅征收額的平穩(wěn)過渡，不會出現(xiàn)激增，也不會給企業(yè)增加更多負擔。這是政府的理念和現(xiàn)在。”李志清表示:由于排污費征收前有許多“缺失”點，在“費改稅”后，由于征收嚴厲，特定個人合理避稅的方法可能會大幅增加。

李志清說:“中國企業(yè)負擔重可能不是真的，但很有意思的是，中國企業(yè)承擔了這么多種‘負擔’，卻沒有想到要承擔一種他們最應該承擔的生產(chǎn)成本，那就是‘自然環(huán)境生產(chǎn)成本’。

根據(jù)個人合理避稅的方法和數(shù)據(jù)，2015年中華民族征收排污費金額為173億元。李志清表示，與主要增值稅金額相比，這一數(shù)字“甚至是零頭”。相反，企業(yè)污水排放造成的必要自然環(huán)境傷亡每年少至1000億元，而間接自然環(huán)境傷亡和各種減排生產(chǎn)成本超過幾萬億元。

康佳還表示:原排污費被“批評”違憲的因素之一是征收的國際標準低，甚至遠低于排污企業(yè)的污染治理生產(chǎn)成本。結(jié)果排污企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿控制污染，不利于設立排污費形成經(jīng)濟發(fā)展激勵，促進企業(yè)減排。

《環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定“污染應納稅額為污染钚的數(shù)量乘以明確適用的稅額”。比如大氣污染，每污染钚1.2-12元；水污染每污染钚1.4-14元；平均每噸垃圾按不同品種從5元到1000元不等，其中危險廢物為1000元/噸；制造噪聲按超標分貝數(shù)每月支付350元至11200元。

李志清說:最終，環(huán)境稅不會增加企業(yè)的負擔，而是幫助它們“減輕負擔”。要理解這一點，就要理解環(huán)境稅收中個人合理避稅的方法，這是一種污染“特產(chǎn)稅”。也就是說，排放的污染越多，繳納的稅就越多。

從合理的避稅方式來看，納稅越多，污染排放的生產(chǎn)成本越大?！爸圃煨实汀⑽廴九欧鸥叩钠髽I(yè)，要繳納更多的環(huán)境稅；但制造成本低、污染排放少的企業(yè)可以從中受益?！崩钪厩逭f:環(huán)境稅是在暗中“篩選”甚至“拆分”不同的企業(yè)?！白詈螅匀画h(huán)境稅率的差異造成價格或制造數(shù)量的差異，好企業(yè)的產(chǎn)品市場份額增加，壞企業(yè)被擠出消費市場。"

“可以說，環(huán)境稅確實是一種類似的‘死亡稅率’，有利于社會經(jīng)濟發(fā)展的橙可持續(xù)發(fā)展，但無害?！崩钪厩逭f，但他提出，環(huán)保稅區(qū)的稅率應在現(xiàn)行排污收費的基礎上設定，這需要提高，以促進重污染企業(yè)向前發(fā)展。稅率要差異化，讓環(huán)保稅區(qū)真正發(fā)揮應有的作用。

康佳認為，從稅法的設計角度來看，《環(huán)境保護稅法》根據(jù)目前大多數(shù)國際最低排污費標準確立了環(huán)境稅的“上限”，并沒有給大多數(shù)中央政府內(nèi)部空根據(jù)自身需求和減排意愿設定更高稅率的空間。這不利于環(huán)境稅在某些領域發(fā)揮巨大的減排促進作用。今后應考慮在法律的“靜態(tài)完善”中增加大部分“或有”的內(nèi)部空，以取代或取代原有的區(qū)域外稅收監(jiān)管?！董h(huán)境保護稅法》明確規(guī)定:非市場養(yǎng)殖的畜牧業(yè)、一個城市污水廠、一個貧困的垃圾處理廠“不超過國家規(guī)定的國際排放標準且大部分”并排放相應的應稅污染”，“暫免征收環(huán)境保護稅”。

但“無排放”不是“零排放”，沒有超過國家規(guī)定的國際排放標準，而且大部分都是?？导颜J為:這仍然是對原排污收費制度中豁免范圍的明確規(guī)定的“翻譯”。大規(guī)模排放源日益成為中華民族的主要排放源，是重點項目排放的主要可能性。

據(jù)統(tǒng)計，2013年，某城市污水廠排放的污水占中華民族污水排放總量的近70%，并呈急劇上升趨勢；從2014年到2020年，中國一個城市將新增約3162萬噸貧困垃圾，這將帶來相當大的污染問題，如貧困垃圾處理廠滲濾液中的理化需氧量、氨氮和磷。2014年，畜牧業(yè)貢獻的理化需氧量和氨氮排放量分別占48%和32%。

康佳表示:考慮到各方面的排放和污染，我們應該在未來的修訂步驟中尋求超過對這些企業(yè)排放的環(huán)境稅。此外，更嚴格的設計、環(huán)境稅收計劃的范圍和保證健康和可持續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展絕不是相容和對立的關系?！耙簿褪钦f，在不增加甚至降低微觀稅率的情況下，我們可以利用更高層次的規(guī)劃稅收控制功能來促進單一經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化結(jié)構，提高經(jīng)濟發(fā)展和增長的整體質(zhì)量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標?！?/p>