小規(guī)模納稅人只需要設置一個詳細的“應交稅金-應交增值稅”科目，就可以審核應交增值稅、已繳和未繳或多繳的金額。本節(jié)的目標借方記錄已付增值稅；信用記錄中的應付增值稅；寒假借方余額反映中小企業(yè)多交增值稅；寒假貸方余額反映中小福田記賬企業(yè)所欠增值稅。

第一，購買

小規(guī)模納稅人購買商品或者接受應稅勞務所繳納的增值稅，無論是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與購買商品所支付的價款一并計入相關商品和勞務的生產成本。

第二，銷售

小規(guī)模納稅人銷售商品或提供應稅勞務，能認真履行福田代理記賬納稅責任的，經縣(市)稅務機關批準，可由稅務機關開具專用發(fā)票；如果不能認真履行支付義務，就不能開具專用發(fā)票代替普通發(fā)票。但無論小規(guī)模納稅人出具什么樣的單據(jù)，都不允許按照應稅銷售額(包括向銷售者收取的總價和額外費用，不包括應稅金額)和6%的征收率計算應稅金額。小規(guī)模納稅人銷售商品或者提供勞務，采用銷售額和應納稅額相結合的價格的，必須按時納稅

轉換應稅銷售額的方法。

第三，翻了

對于小規(guī)模納稅人，在繳納增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“利息”科目。

【小規(guī)模納稅人增值稅會計處理公式】

1.小規(guī)模納稅人銷售額的確定

由于產品銷售給客戶時價格是價內稅，使用價內稅很難確定不含增值稅的銷售額。

與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人響應的業(yè)務使用比例如下:

銷售額=收入+(1+增值稅)

但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在應用該公式時的區(qū)別在于，一般納稅人在該公式中使用的增值稅稅率應為17%或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%。(注:商業(yè)中小企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用增值稅稅率為4%)

2.小規(guī)模納稅人銷售定價和納稅的變化

小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用稅額和應納稅額的計算方法不同，但在確定應稅銷售額時大致相同。兩者在會計處理上有相當大的差異，主要表現(xiàn)在進項稅和銷項稅的確定(acc5。網站)。

3.小規(guī)模納稅人進項稅的確定和處理

因為小規(guī)模納稅人不允許填寫或索要增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣銷項稅和進項稅，所以在會計處理的各個方面都必須與一般納稅人不同。

對于按固定稅率計算增值稅的小規(guī)模納稅人，福田代理在購買商品和接受勞務時繳納的增值稅應考慮相關商品和勞務的生產成本；理論上，其會計處理與體制改革前的商業(yè)慣例完全相同。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人的進項稅額的處理與一般納稅人購買免稅項目和集體福利、個人消費所必需的貨物是一樣的。

4.小規(guī)模納稅人銷項稅額的確定及其會計處理

小規(guī)模納稅人的銷項稅額按6%的稅率計算，但在應稅銷售額的各個方面與一般納稅人完全一致?；竞怂惴椒ㄈ缦?小規(guī)模納稅人銷售商品或提供應稅勞務，按6%的及時收款率計算應納增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金-應交增值稅”，根據(jù)實現(xiàn)的銷售額借記“應收賬款”、“應收債券”、“利息”等科目，貸記“主要收入”。

無論是新成立的中小企業(yè)還是擴大規(guī)模的老中小企業(yè)，往往很難選擇增值稅納稅人的身份。選擇不佳對稅率的負面影響較小。增值稅納稅人有兩種，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。前者需要滿足銷售金額符合福田代理記賬要求、會計核算完善這兩個前提條件，后者不需要受此限制。作為增值稅納稅人，在公共政策上做一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好？

首先要了解稅率平衡?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們，小型制造業(yè)中小企業(yè)(包括維修和更換)的征收率為6%，小型商業(yè)中小企業(yè)的征收率為4%。但由于各類中小企業(yè)的購銷條件不同，一般納稅人的具體稅負率會有所不同，有的高于6%或4%，有的可能等于或低于6%或4%。一般納稅人的具體稅負率在什么前提下會等于6%或4%？這就需要拋開一般納稅人不同的具體情況，單純從這一點去解讀和得出結論。

增值稅納稅人的一般納稅公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額