關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個(gè)方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)匯算清繳的具體操作程序予以適用。

匯算清繳期限

外資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在這季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限；或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。

但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。

納稅申報(bào)資料

納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：

⑴ 企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；

⑵ 年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：

資產(chǎn)負(fù)債表?→ 損益表 → 現(xiàn)金流量表 → 存貨表 → 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表 → 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表 → 外幣資金表 → 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 → 利潤(rùn)分配表 → 產(chǎn)品銷售成本表 → 主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本 → 銷售收入及銷售成本表 → 制造費(fèi)用明細(xì)表 → 銷售費(fèi)用 → 管理費(fèi)用 → 財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表 → 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

納稅人所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。

⑶ 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；

⑷ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括：

A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

B、企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變及其他項(xiàng)目。